澳大利亚留学：税制对留学生生活的影响分析

　　从1913年起，澳大利亚联邦政府就开始向其居民征收税款。1942年全澳统一了税法，实行《澳大利亚所得税法》。此后，澳的税法不断发展、变化，并逐渐趋于完善。2000年7月1日澳洲再次进行税制改革，推行商品服务税（GST）,对商品和服务加征10%的消费税，取消商品批发税。这是澳历史上一次重要的税制改革，旨在防止偷税、漏税，增加政府税收。

　　1、税收种类：

　　澳洲的税收分联邦税、州税两种。

　　联邦税：

　　个人及公司所得税（income tax）

　　（包括资本收益税Including Capital Gains Tax）

　　员工福利税（Fringe Benefits Tax）

　　商品服务税（Goods and Services Tax）

　　预提税（Withholding Tax）

　　退休基金保证金（Superannuation Guarantee Charges）等税：

　　工资税（Payroll Tax）

　　印花税（Stamp Duty）

　　土地税（Land Tax）

　　借计税（Debit Tax）

　　留学360澳洲频道(http://www.liuxue360.com/au/)咨询顾问唐昕老师指出所有澳洲纳税人必须在每年的10月31日前填写税务申报表，详列其总收入和可获得的免税额及减免费用，呈交税务局，评审后，照章纳税。

　　2、个人所得税

　　澳洲的所得税征收管理，采取自行核算申报和税务稽查相结合的方式，并普遍推行税务代理制。

　　自2000年7月1日至2001年6月30日，澳洲居民的所得税税率为：

　　应纳税所得税（澳元）累进税率（%）

　　0---6,000 0%

　　6,001-20,000 17%

　　50,001-60,000 42%

　　60,000以上 47%

　　另，要加上应纳税所得额的1.5%作为医疗保健税。

　　在征收个人所得税方面，澳洲实行雇主代扣代缴制度，即公司在向职工发放工资、支付股息、退休基金时，就将职工的税款扣除，同时向税务部门交纳税金。

　　根据澳洲税法，应纳个人所得税的收入包括基本工资、专业收费、租金收入、利息及股息等。对边远地区纳税人设有地区补助金，每年医疗支出超过1,250澳元者，有20%的退税。

　　与业务有关的支出（应酬及送礼支出除外）可作为费用减免，但均需提供原始凭证。

　　3、公司所得税

　　自2000年7月1日起，澳洲公司所得税税率为30%.按照澳洲税法，公司须向税务局注册登记，拿到澳洲商业号码（Australian Business Number）,并在每年的10月31日前呈交上一财政年度的报税表格。公司与业务有关的部分支出可作为费用减免。澳洲公司如向海外股东或其他公司借入款项，所付利息支出要符合澳有关法规方可减免。

　　4、商品服务税：

　　自2000年7月1日起，澳大利亚开始实施商品及服务税（Goods and Services Tax,简称GST）,对商品和服务加征10%的税款，以取代12%至45%不等的批发销售税。根据澳洲的立法，对基本生活用品、出口商品及慈善机构的非商业性活动免征此税。在澳境内销售或提供加工、修理装配等劳务以及进口货物的单位和个人，都是该税的纳税人。

　进口到澳大利亚的货物，无论是空运、海运还是邮寄，都需交纳商品服务税。邮寄抵澳不超过1000澳元的货物，以及除邮寄外抵澳不超过250澳元的低值非家庭消费货物，需使用非正式的通关申报文件清关。使用海关特许仓库的进口货物，在通关以前不作为课税货物。有些进口货物不受商品服务税约束，如50澳元以下的低值产品、在保质期内修理、更换的产品、在全球安全回收的产品等，但这些货物须符合海关关税特许的要求，或是那些符合在澳境内豁免此税条件的货物。

　　商品消费税仍由澳大利亚税务局征收，进口货物、个人携带或邮寄入境物品的税款由澳大利亚海关代征，连同关税一并计征。

　　5、员工福利税：

　　当雇主向员工提供福利时，需向税务局交纳税款。员工福利税分为两类，第一类含有GST,第二类不含GST.计算税金的方法为：

　　第一类总金额x 2.1292

　　第二类总金额x 1.9417

　　然后，将以上两个得数想加x 48.5%

　　公司的应酬费用不能减免，都在征税之列。

　　6、预提税

　　主要是针对非澳洲居民所得的利息、股息及特许权使用费征收的税款。通常所征的税率为：利息10%,股息30%,特许使用权30%.

　　二、澳大利亚税制对留学生的影响

　　国际学生与所得税，国际学生至澳洲求学时，只要有下列情况，便会受澳洲税法影响：

　　在澳洲开始工作，在上列情况下，国际学生必须向澳洲税务办公室（Australian Taxation Office;ATO ）申请缴税号码（Tax File Number）.居留身份，国际学生在澳洲的居住身份（澳洲境内居住者或澳洲境内非居住者）,会决定他的所得（例如：薪资或银行利息）所应扣缴的额度。

　　一般而言，国际学生在澳洲居留的时间超过六个月时，即会被视为『澳洲境内居住者』。

　　国际学生在澳洲居留的时间若低于六个月，便会被视为『澳洲境内非居住者』，在课税年度内的所有所得皆须缴税，也无法取得缴税号码。当『澳洲境内非居住者』至银行开户时，必须向银行提供其海外住址，而银行会自动从其银行利息收入扣缴10%税额。